Авансовый счет-фактура заполняется точно так же, как и обычный на отгрузку. Все обязательные реквизиты перечислены в Налоговом кодексе в статье 169 (в частности в пункте 5.1). Так, обязательно нужно заполнить: • номер по порядку документа и дату его выписки (номер документа должен быть проставлен в хронологическом порядке вместе с аналогичными документами, которые выписываются по отгрузке); • реквизиты, в том числе налоговые номера продавца и покупателя; • номер и дата платежного документа. Речь идет о той платежке, на основании которой был получен продавцом авансовый платеж. Как уже говорилось ранее, если форма расчета была неденежная, то можно в этой строке проставить прочерк; • название (код) валюты, в которой был зачислен авансовый платеж. В строках 3 и 4 проставляются прочерки, в табличной части документа в первой графе указываются названия товаров (услуг, работ или имущественных прав), в счет последующей передачи которых была произведена предоплата. Наименования должны совпадать с теми, которые указаны в договоре. Если заявка на поставку формируется после перечисления аванса, то в счете-фактуре можно указать обобщенное название — например, «Запчасти». Для наглядности, чтобы сразу было понятно, что это авансовый документ, можно в первой графе указать в скобочках слово «аванс». Счет-фактура на аванс не выставляется, если день первого платежа и отгрузка совпадают, так как предоплатой это не. Он записывается с кодом 26. Бланки книги учета, а также счета-фактуры можно найти в Положении от года. Компании очень часто работают на условиях предварительной оплаты произведённого ими товара или планируемых к оказанию услуг. Для учёта и отражения сумм НДС используют специальные счета-фактуры на аванс. Возможно также указать обобщенное наименование товарных позиций — например, «Аванс за оказание аудиторских услуг». О такой возможности прямо разъяснено в письме Минфина РФ от за № 03-07-09/22. Желательно в графе с наименованием товаров (услуг, работ) указать также и номер договора между покупателем и продавцом, по которому была произведена предварительная оплата. ![]() Далее в табличной части формы счета-фактуры следует указать ставку (графа 7) и сумму начисленного налога (графа, а также сумму авансового платежа (графа 9). Суммы указываются без округлений, в копейках и рублях. В иных строках и графах документа, перечисленных в пункте 4 правил заполнения счетов-фактур (приложение к постановлению № 1137), необходимо проставить прочерки. Авансовый счет-фактура подписывается теми же должностными лицами, что и обычный налоговый документ — руководителем и главным бухгалтером (либо уполномоченными по доверенности или приказу должностными лицами). Документ в бумажной форме может быть полностью выполнен на компьютере либо же частично заполнен от руки; при этом бланк может быть напечатан как на принтере, так и типографским способом (в том числе и с внесением некоторых данных). [IMG WIDTH=462 HEIGHT=448] [/IMG]. Счет-фактура на аванс: образец заполнения и пример, как отражается в книге покупок и продаж, проводки, когда выписывается. Предлагаем бесплатно скачать новую форму бланка счета-фактуры 2016 года. Как заполнить счет-фактуру?. Номер платежного документа, если в счет поставки товаров или оказания услуг был совершен авансовый платеж. 14 Декабря 2017 Минфин выпустил Письмо от № 03-03-РЗ/69150 об учете в целях начисления налога на прибыль организаций сумм утилизационного сбора, уплаченного производителями самоходных машин и (или) прицепов к ним, если точнее – о том, в какой момент расходы в виде утилизационного сбора признаются налоговыми расходами. Прокомментируем разъяснения чиновников финансового ведомства. Людям разрешат платить имущественные налоги авансом, не дожидаясь налогового уведомления. У граждан появится возможность в любой момент внести ориентировочную сумму налогов на специальный счет Федерального казначейства, с которого налоговая инспекция спишет налоги на транспорт, землю и имущество, как только они будут начислены. Минфин России разъяснил, что распределение расходов ИП между видами предпринимательской деятельности, облагаемыми в рамках ОСН и иными налоговыми режимами, следует осуществлять пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 декабря 2017 г. 13 Декабря 2017 По общему правилу налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. При этом обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы. ![]() В данном случае под самостоятельной уплатой налогов понимается уплата налога налогоплательщиком от своего имени и за счет своих собственных средств (п. Более года назад появилась возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом. Как правильно оформить процедуру исполнения обязанности по уплате налога иным лицом? Какие налоговые последствия могут при этом возникнуть у налогоплательщика и иного лица? Какие новые правила будут применяться при исчислении и уплате страховых взносов? В чем суть поправок, внесенных в гл. 34 НК РФ Федеральным законом от № 335‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 335‑ФЗ)? Первый передаётся лицу, которое отдавало деньги. Этот документ используется для фиксации информации в книге покупок. Второй сохраняется в месте выписки. И используется при регистрации в книге продаж. Но нужно разобраться с тем, как и при каких условиях составляются счета-фактуры на аванс, образцы которых легко найти на специализированных сайтах. Когда именно выписываются авансовые счета-фактуры? Налоговый Кодекс говорит о том, что авансовый счёт-фактура – это правовое основание для того, чтобы покупатель принял к вычету заявленные суммы НДС. По формам документы остаются одинаковыми, вне зависимости от причины оформления: • По факту реализации. • По моменту поступления предварительной оплаты. Сама форма документа описывается в Правительственном Постановлении №1137. Образец заполнения поможет со всем разобраться, как и специальный код. Закон предписывает организовать выставление счет фактур максимум через пять дней после того, как наступит одно из следующих событий: • Отгрузка товара по счёту. Предполагает передачу прав собственности. Сюда же относится выполнение работ. • Со стороны покупателя надо сделать перечисление аванса. Данное требование предусматривается статьёй 168 Налогового Законодательства. Счёт-фактура на аванс в 2017 году составляются по тем же правилам. Главное – заполнить все реквизиты в самом счёте-фактуре. На них ссылаются пункты 5 и 5.1 статьи 169 НК РФ. Строка 5 в форме налогового документа заслуживает особого внимания. В этой строке пишут номер платёжного документа, который соответствует требованиям на законодательной основе. Выданный бланк должен содержать все важные сведения. Даже если перечислено несколько предоплат, оформляется один счёт-фактура. Просто в ней надо упомянуть все проведённые операции. Но иногда случается так, что потом отдельно оформляют документ в связи с фактом отгрузки. В данном случае составитель должен перечислить реквизиты всех платёжных документов, по каждой произведённой оплате внутри счёта фактуры на аванс от поставщика. Из правила существует лишь одно исключение, когда в пятой строке можно оставить прочерк. Это делается, если авансовый платёж имел форму безденеженых переводов. Пример – поступление векселя в качестве оплаты. Возмещение НДС имеет свою схему, отдельную. Иногда авансовый платёж поступает после организации непрерывных поставок. Например, на таких условиях предоплаты работает любое телекоммуникационное предприятие. Тогда разрешено оформлять документ в конце расчётного периода, на все суммы, пришедшие от заказчика. Вычитается только стоимость услуг, которые были предоставлены фактически. Без этого нельзя проводить регистрацию счёта-фактуры на аванс. Налогоплательщикам при решении любых вопросов рекомендуется опираться на постановления Налоговой службы, а не Министерства финансов. Тогда будет больше шансов избежать появления споров. Нумеруются документы отдельно. По каким правилам выписывается документ? Когда оплата поступает от покупателя, продавец максимум за пять дней должен выписать счёт-фактуру. Об этом сказано в статье 168 НК РФ. Покупатель получает право оформить вычет в связи с оплатой НДС. Сам налог обязательно указывается в сопроводительном документе, чтобы служба возместила расходы. Такое право зафиксировано в 171-ой статьей НК РФ. Как и особенность регистрации счёта фактуры на аванс. Исключения из правил в виде разрешений не выписывать счета-фактура в законодательстве отсутствуют. Этот документ нужен всегда, если поступает аванс, любая другая форма предоплаты. Пятидневный срок тоже соблюдается в любом случае, при этом не играют роли правила отдельной нумерации счетов-фактур на аванс. Лишь заполнение книги продаж предусматривает наличие некоторых исключений. Например, в данном случае можно не выставлять счета-фактуры при соблюдении следующих условий: • Использование налогоплательщиком права по освобождению от обязанностей по исчислению и уплате НДС согласно 145 статье Кодекса. При восстановлении порядок тоже стандартный. • Создание авансового платежа в счёт операции, по которой НДС не уплачивается. Либо когда используется нулевая процентная ставка. • Осуществление предоплаты по приобретению продукции, на изготовление которой требуется от полугода и больше. Не важно, какое используется наименование товаров в счёт фактурах на аванс. Распространённые ошибки В НК РФ и законодательстве чётко прописаны все правила, касающиеся счетов-фактур. Но налогоплательщики всё равно часто игнорируют свои обязательства. Например, бухгалтера часто не считают нужным выставлять данный документ буквально при каждом платеже, поступающем от покупателя. Иногда оформление счетов-фактур на аванс осуществляется, но с определённым перерывом. А у других данный документ в принципе отсутствует. Такие варианты учёта продуктов не отличаются безопасностью. Даже если всё будет нумероваться по правилам. Ведь документальное сопровождение авансов – первое явление, которое проверяется контролирующими службами. Полученный потом штраф заставит пожалеть о подобном поведении. Потому лучше предварительная оплата и оформление. О наказаниях за нарушения Если инспектор обнаружит, что авансовая счет фактура от поставщика отсутствует, то происходит доначисление самого НДС. И это касается вообще всех авансов, которые поступили на протяжении года, но не были соответствующим образом оформлены. При этом после совершения данного действия налогоплательщики не смогут воспользоваться своим правом на получение вычета. Так как не было предъявлено никаких письменных доказательств, никакого бланка. За грубое нарушение правил, связанных с организацией учёта в этой сфере, начисляются серьёзные штрафы. Штраф составляет до 10 тысяч рублей, либо до 30 тысяч, если нарушение выявляется повторное. Даже если нумерация авансового счета фактуры правильная. Некоторые правила оформления проводок Когда от покупателя получены деньги в счёт будущей отгрузки, продавец выполняет следующие действия в связи с предоплатой: • Выделяет НДС из поступившей суммы. И оформляет проводку на эту часть. • Подготавливает счёт фактуру на аванс в стандартный пятидневный срок. • Регистрирует документ в своём журнале. Это делается за тот же квартал, когда поступают деньги. • Счёт-фактура выставляется ещё раз в день, когда производят отгрузку. • НДС, начисленный с суммы, направляется к оплате. • Направление к вычету НДС, подсчитанного при поступлении предоплаты. • Регистрирует в книге продаж выписанные отгрузочные документы. • Регистрирует в книге покупок авансовый счёт-фактуру. Счёт 62 используется при любых видах расчётов с клиентами. При этом авансы должны стоять отдельно от других видов платежей. Правила выставления счета фактуры на аванс остаются стандартными всегда. Некоторые частные вопросы У некоторых предпринимателей часто возникают ситуации, которые не попадают под общий порядок. Рассмотрим особые случаи, связанные с оформлением хозяйственной операции. Это позволит понять, как быть со счетом фактурой на аванс в книге покупок. Переход права собственности после оплаты Между покупателем и продавцом может быть заключен договор, согласно которому: • Покупатель получает право собственности на вещь только после того, как оплатит её полностью. • Отгрузка была совершена до того, как поступила оплата. Это двусмысленная ситуация, но руководствоваться всё равно рекомендуют общим правилам. То есть, счёт выставляется максимум спустя пять дней после того, как произошло первое событие из описанных выше. Первоначально товар был отгружен. То есть, надо считать 5 дней с даты товарной накладной. И выставить счёт в соответствующие сроки. Условия договора по праву собственности не влияют на документальное оформление подобных сделок. Надо лишь помнить об операции, которая совершена первой. Если нет данных для счетов фактур на аванс, поступают иначе. Предоплата и отгрузка отсутствуют, но счёт выставлен Пример – заключение соглашения между сторонами, по которому товар отгружается после оплаты. То есть, условие, по которому вводится авансовый платёж, отсутствует. Можно ли выставить счёт сразу, чтобы не ждать момента отгрузки? В Налоговом Законодательстве на этот вопрос даётся чёткий ответ – документ нельзя оформлять без проведения соответствующих операций. Но что делать, если необходимо выставить счет по факту заключения самого договора? Фактура выставляется лишь при крайней необходимости. Для продавца в таких ситуациях сроки выписок не имеют значения. А вот покупателям необходимо вовремя применять своё право на оформление вычета по НДС. Образец счета это подвердит. Несколько партий товара поставляются одному покупателю Если осуществляются крупные поставки товаров, то отгрузка осуществляется в несколько этапов. Как рассчитать сроки, если спустя пять дней после первой отгрузки были отправлены следующие партии? Счета разрешается выписывать по каждой из завершённых поставок. Главное – соблюдать пятидневный срок. Или допускается создавать единый счёт на всю поставку, но срок выписки не может быть нарушен и в таком случае. Получающий посылку должен учитывать это. Об обязательных реквизитах Любая счёт-фактура состоит из следующих реквизитов: • Номер грузовых таможенных деклараций. Это обязательно для тех, кто интересуется, как оформить документ. • Страна, из которой товар прибыл первоначально. • Стоимость общего количества товаров, поступаемых согласно тому или иному документу. Сумма налога в авансовом отчёте тоже учитывается. • Сумма налога, с учётом действующих ставок. • Информация об используемых ставках. Получаем её из официальных источников. • Сумма акциза на аванс 2017 года. • Стоимость товаров за всё количество поставок, без учёта налога. • Цена за единицу измерения согласно договору. Налог используется только в случае особых указаний в законодательстве. Без счёт-фактуры операция недопустима. • Наименование самих товаров и единицы измерения. • Номер платёжного документа. Нужно ли выписывать код операции? Это отдельный вопрос. • Наименование обеих сторон. Иначе у них не оформятся проводки. • Контактные данные сторон, платёж не имеет значения. Возвращена затрата может быть только конкретному адресату. • Порядковый номер счёта-фактуры, дата выписки. Для проводки это тоже обязательно. Если выявлены ошибки или несоответствия, то покупатели должны обращаться к поставщикам с просьбой о внесении изменений. Поставщик, в свою очередь, отправляет ответное письмо с информацией о том, что недостатки были устранены. Отдельно надо указать, что ошибочные документы и сведения, заполненные ранее, ныне действительными не признаются. И что обе стороны согласны с этим утверждением. Только в этом случае оформляются проводки. При этом ошибки в реквизитах не влияют на предоставление вычета по налогу. Покупатели не несут ответственности за точность сведений в счетах-фактурах. И это никак не влияет на выполнение обязанностей налогоплательщика.
0 Comments
Leave a Reply. |
Details
AuthorWrite something about yourself. No need to be fancy, just an overview. Archives
February 2018
Categories |